El TEAC ha plantejat la incertesa sobre com afrontar les deduccions de l'impost de societats que tindrà sentit aplicar en exercicis anteriors

El TEAC ha posat fi a la incertesa sobre com afrontar les deduccions que tindrà sentit aplicar en exercicis anteriors. Si l'empresa va a obligar, incloure alguna deducció en l'Impost de Societats, s'enfronta a la possibilitat de tenir una solució segons el nostre criteri TEAC. No es perden totes les deduccions i obligacions, sinó que depenen de les qualsevol.

De vegades, per pura càrrega de treball o falta de coordinació, una empresa deixa fora de la seva Impost Sobre Societats (IS) una deducció a la qual tenia dret. Va més del que sembra: deduccions per R+D, innovació tecnològica, formació, inserció laboral de persones amb discapacitat... incentius que hi són, però que es perden perquè no s'han reflectit a temps.

Fins fa poc, Caixò tenia una solució senzilla. Si després t'has adonat de l'error, pots Incloure la deducció obligada en la declaració d'un exercici posterior, sense complicacions majors, sempre que no hi hagi passat els anys màxims per aplicar-lo (10, 15 ó 18, depenent del tipus de deducció). Però a partir de juny de 2022, Hisenda canviarà les regles de joc.

Canvi de criteris de la DGT

El 24 de juny de 2022, la Direcció General d'Afers Fiscals (DGT) publicarà dues consultes que alteren el plantejament que s'aplica des de feia anys. A partir d'aquestes dades, s'establirà que si una empresa obligava a aplicar una deducció, no es podria corregir rectificant la declaració original. I aquí ve el problema: si aquell exercici ja estava prescrit (és a dir, havia passat més de quatre anys), la deducció es perd per sempre.

Moltes empreses que havien seguit els criteris anteriors es trobaran amb presses: Hisenda començarà a revisar declaracions, treure deduccions i reclamar comissions amb interessos. La resposta dels contribuents serà clara: “ens estan sancionant per fer aquell que abans es considera bebè”.

L'Ordre TEAC Porta: Resolució de setembre de 2025

El Tribunal Econòmico-Administratiu Central (TEAC) S'ha pronunciat recentment (Resolució núm. 00/01267/2025, de 17 de setembre de 2025) i s'ha optat per una solució equilibrada. Reconèixer que el canvi de criteri no s'ha d'aplicar amb caràcter retroactiu i que les empreses que vagin a actuar d'acord amb els criteris anteriors no poden ser penalitzades per axò.

En resum:

• Deduccions per exercici amb autoliquidacions presentades el 24 de juny de 2022. Es poden aplicar els criteris següents: es permet incloure la deducció en una declaració posterior, d'acord amb el termini general per a l'ús greu (10, 15 o 18 anys).
• Deduccions generades en exercicis amb declaració presentada el 24 de juny de 2022. En aquests casos, l'autoliquidació original no podrà ser rectificada. Si l'exercici ja ha prescrit, no es podrà recuperar la deducció.

Exemple

Imagineu-vos el cas de Tecnover, S.L., una empresa d'enginyeria l'exercici de la qual coincideix amb l'any natural.

El 2021, l'empresa invertirà 82.400 euros en el desenvolupament d'un software propi orientat a optimitzar processos de control energètic en les set instal·lacions. Segons la normativa de L'Impost Sobre Societats, tenia dret a aplicar un Deducció del 12% per activitats d'R+D, És a dir, 9.888 euros Sobre la quota íntegra.

El problema és que, a causa d'una fiscalitat comptable -l'informe tècnic arribarà després del tancament fiscal- La deducció no estava inclosa a la declaració d'impostos de l'IRS 2021, enviat el 25 de juliol de 2022.

Posteriorment, quan es prepara per a l'IS 2024, l'empresa detecta l'error i preveu que aquesta deducció s'inclogui en la nova declaració.

• Amb el criteri anterior (vigent per a finals del 24 de juny de 2022), podria existir -ho fet sense més prejudici: n'hi havia prou amb haver la deducció en la declaració de 2024, en concordança amb el termini de 18 anys previst per deduccions en R+D.
• Però des de l'autoavaluació IS del 2021 es presentarà Després del 24 de juny de 2022, ja no es pot aplicar directament a un exercici econòmic posterior.

Per recuperar aquest incentiu, Tecnover, S.L. Hauríeu a presentar una rectificació de l'IS 2021 abans del 25 de juliol de 2026. Si es perden aquestes dades, l'exercici caducarà i la deducció es perdrà definitivament.

Aquest exemple reflecteix com de fàcil és perdre un benefici fiscal rellevant pel simple seguiment de les dates o per no poder canviar el criteri. En una empresa amb marges ajustats, 9.888 euros menys impostos Pot marcar la diferència entre jugar per qualsevol amb beneficis o en equilibri. Però això, més que per a qualsevol altra cosa, és adequat Revisa totes les deduccions generades en Els Darrers Anys: R+D, innovació, creació d'ocupació, inversions mediambientals... Si l'Is anys va ser presentat abans del juny en 2022, es posible usar el antic traçat. Però si va a arribar més tard, el rellotge ja està cridaner.

Els que no pots oblidar...

A més de renunciar a les deduccions no aplicades, has de revisar a fons els teus exercicis anteriors.

• Es tractava d'un inventari de les deduccions generades o pendents de pagament. Revisa els teus informes de R+D, contractes subvencionats o inversions susceptibles d'incentius. Es poden aplicar deduccions i obligacions a les quals s'enfronta.
• Consulta les dates. Si l'autoavaluació es va a presentar el 24 de juny de 2022, podeu utilitzar els criteris antics. Si dos mesos després, Només no veu rectificar.
• No esperis a qui em va acollir. Els quatre anys passen ràpidament. Si necessiteu presentar una correcció, no dubteu a presentar-la com sigui possible.
• Documentar el motiu o justificació de la deducció.
  Hisenda revisa especialment aquelles relacionades amb l'R+D o la innovació. És important mantenir informes tècnics, certificacions i justificants de despesa.
• Consulta abans de sol·licitar. Cada cas és matisos, especialment els que fan les deduccions relacionades amb exercicis irregulars o tancaments fora de l'any natural. Un assessor us pot ajudar a triar el camí correcte i evitar errors formals.

El TEAC ha restablert certa coherència al sistema. Les empreses que actuaran de bona fe, seguint l'anterior directrius d'Hisenda, no perdran les seves severes deduccions. Però a partir d'ara, les normes canvien: si s'oblida d'aplicar un incentiu, només es pot recuperar rectificant la declaració original, i en els termes legals.

És hora de revisar el seu historial fiscal. De vegades una deducció obligatòria per assumir milers d'euros d'estalvi... si fas cara ets a temps de recuperar-la.

Pots posar-te en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguis tenir al respecte.

Una cordial salutació,

‍

EUROGRUP FISCAL I LEGAL, SRL
Via Augusta, 223, 1a planta - 08021 Barcelona
Passeig de la Castellana, 130, 9a planta - 28046 Madrid

932 008 894
www.euro-grup.com/ca/
eurogrup@euro-grup.com

‍